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消费税营业税举例

中国税制

进口货物增值税的计算

例1:环球贸易公司从日本进口摩托车200台,海关审定的关税完税价格为每台2500元,关税税率为20%,摩托车的消费税率为10%,增值税率为17%。要求计算该公司应交增值税额。

例2(2009年4月考题)某中国进出口公司2008年10月进口120辆小轿车,每辆小轿车的成交价格折合人民币7万元,支付运抵我国输入地点的运费及保险费共计4万元。已知小轿车的关税税率为25%,消费税税率为12%,增值税税率为17%。

要求:计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税额。

例3:某生产企业为增值税一般纳税人,2009年12月上旬从国外进口一批原料,支付给国外的货价120万元、货物运抵我国海关前的运杂费和保险费30万元;进口机器设备一套,支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。进口原料入库后,有10%用于非应税项目;有80%企业生产领用,制成产品7800件,对外批发销售6000件,开具增值税专用发票上的销售额为290万元;向消费者零售800件,开具普通发票上的销售额51.48万元。销售货物支付运输企业运输费5万元,取得运输发票。要求:

(1)计算该企业在进口环节应缴纳的增值税。(注:进口原料关税税率40%、进口设备关税税率20%)。

(2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税。

销售自己使用过的固定资产的征税规定

一般纳税人销售自己使用过的固定资产要区分不同情形征收增值税:看购入时增值税是否抵扣?

A、未抵扣,按3%减按2%征税

计算公式:应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×2%

B、已经抵扣,按适用税率征税

销项税=含税销售额÷(1+税率)×税率

小规模纳税人销售使用过的固定资产,减按2%征税

应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×2%

某企业(一般纳税人)销售2009年购进的设备(增值税已抵扣)原值100万元,已提折旧3万元,售价98万元开出普通发票;销售2007年购进设备(增值税未抵扣),原值100万元,已提折旧30万元,售价8万元开出普通发票。计算税额。 某企业(小规模纳税人)销售2007年购进设备,原值10万元,已提折旧4万元,售价7万元开出普通发票。计算税额。

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