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对上市公司内部控制信息披露的思考

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对上市公司内部控制信息披露的思考

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Xueshuyuandi

对上市公司内部控制信息披露的思考

高晓东

胡延军

(内蒙古昆明卷烟有限责任公司)

[摘要]提高信息披露质量是各国对上市公司进行监管的基本手段之一。上市公司的内部控制问题则是影响其业绩好

坏与财务信息可靠性的重要因素。随着中国证券市场规模扩大和对外开放深入,海内外投资者对我国上市公司财务状况关注程度与日俱增,对上市公司公开披露信息的要求也越来越高,但我国上市公司信息披露违规事件屡禁不绝。我国上市公司内部控制信息披露经历了从无到有的过程,信息披露的数量和质量在不断提高,但与会计信息的披露相比,仍处于初步阶段,在实践中也存在诸多问题。

[关键词]上市公司内部控制信息披露自愿强制

一、上市公司内部控制信息披露的理论分析(一)内部控制信息披露的含义

内部控制信息披露是信息披露的一个非常重要的组成部分。经理阶层COSO报告将内部控制定义为由企业董事会、财务报告的可靠性、和其他员工实施的,为运营的效率效果、

相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。内部控制是实现组织目标的手段,其根本作用在于衡量和纠正员工的活动,以保证事态的发展符合计划的要求,它要求按照目标和计划,对员工的工作进行评价,找出偏差,采取措施加以改进,防止损失,保证预定目标的实现。内部控制的作用,总的来说包括兴利和防弊这两个方面。

(二)上市公司内部控制信息披露的意义

内部控制信息披露,无论是对外部信息使用者还是对企业内部管理,都具有重要意义。

二、我国上市公司内部控制信息披露的现状分析(一)我国上市公司内部控制信息披露的规定

为加强内部控制的管理,保护投资者的利益,我国近一时期出台了一系列内部控制信息披露的规定,其中证监会对上市公司内部控制信息的披露分别年度报告和招股说明书做出相应的规定。

1.年度报告中内部控制信息披露的规定

《公开发行证券的公司信息证监会2000年12月发布的

《商业银行年度报告内容与格式特别披露编报规则》第7号《证券公司年度报告内容与格式特别规定》要规定》和第8号求:商业银行、证券公司在年度报告中应对内部控制88必发国际的完整性、合理性与有效性做出说明,还应委托所聘请的会计师事务所对其内部控制88必发国际,尤其是风险管理系统的完整性、合理性与有效性进行评价,提出改进建议,并出具评价报告,评价报告随年度报告一并报送中国证监会和证券交易所。所聘请的会计师事务所指出以上三性存在严重缺陷的,董事会应对此予以说明,监事会应就董事会所作的说明明确表示意见,并分别予以披露。

《公开发行证券的公司信息证监会2005年12月修订的

披露内容与格式准则第2号--年度报告的内容和格式》规定:年度报告中,监事会应对公司决策程序是否合法,是否建经理执行公司职务时有立完善的内部控制88必发国际,公司董事、

无违反法律、法规、公司章程或损害公司利益的行为发表独立意见。

1.上市公司内部控制信息披露,可以为外部信息使用者

债权人及其他外部信息使用提供附加信息,有利于投资者、

者了解公司内部控制的有效性,对上市公司的机会和风险做出评价,由于内部控制是对企业营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标而提供的合理保证的过程,所以通过内部控制信息,信息使用者可以了解公司内部控制88必发国际设计是否完善、执行是否有效,从而判断其经营管理状况和财务报告的可靠性。

2.上市公司内部控制信息披露可以改善企业管理,减少

舞弊。一方面,内部控制信息披露可以提高企业管理当局对内部控制的意识,改善企业内部控制环境;另一方面,提供内部控制信息披露的前提是对内部控制的设计和运行进行了解、记录和评估,这个过程可以帮助管理当局了解企业自身管理的漏洞和需完善的地方,而不是等到由于内部控制的缺陷导致财务报告或上市公司经营出现了严重问题才做出反应。

2.招股说明书中内部控制信息披露的规定

证监会2000年9月发布的《创业板公司招股说明书(征第96条规定:发行人应当披露对内部控制88必发国际完求意见稿)》

整性、合理性及有效性做出的说明。注册会计师应对发行人的内部控制88必发国际进行审核、出具评价意见。发行人应披露注册会计师的评价意见。

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